Rok 2026 przyniesienie niewielkie (w porównaniu do lat wcześniejszych) zmiany w przepisach podatkowych. Zapowiadanych zmian było co prawda sporo, ale nie wszystkie z nich wejdą w życie.
Zgodnie bowiem z orzecznictwem Trybunału Konstytucyjnego przepisy zmieniające opodatkowanie na niekorzyść podatników w podatkach rozliczanych rocznie (takich jak PIT czy CIT) nie mogą być ogłaszane później niż 30 listopada roku poprzedzającego. Mając powyższe na uwadze, żeby niekorzystne zmiany weszły w życie od 1 stycznia 2026 r., musiały pojawić się w Dzienniku Ustaw najpóźniej 30 listopada 2025 r.
Ten dzień dawno już upłynął, zatem wiadomo, które zmiany z zapowiadanych projektów faktycznie dotkną przedsiębiorców od początku nowego roku, a które na razie pozostaną jedynie w sferze planów i zapowiedzi.
Poniżej prezentujemy pewne zmiany w przepisach podatkowych z podziałem na rodzaje podatków.
Zmiany w VAT
Wyższy limit zwolnienia podmiotowego z VAT
Od 1 stycznia 2026 r. zacznie obowiązywać wyższy limit zwolnienia podmiotowego z VAT – z obecnych 200 000 PLN do 240 000 PLN rocznego obrotu. Dla wielu przedsiębiorców to realna szansa, by nadal działać poza regulacjami ustawy o VAT, pod warunkiem, że nie prowadzą działalności, która ze zwolnienia jest ustawowo wyłączona.
Przepisy przejściowe nowelizacji ustawy o VAT przewidują, że podatnicy, którzy w 2025 r. przekroczą dotychczasowy limit 200 000 PLN obrotu, ale zmieszczą się w nowym progu 240 000 PLN, będą mogli od 2026 r. wrócić do zwolnienia podmiotowego. Rok 2025 rozlicza się jednak w oparciu o dotychczasowy limit – przekroczenie 200 000 PLN w tym roku nadal powoduje obowiązek rejestracji do VAT i rozliczania podatku do końca roku.
Zmiany w PIT/CIT
Nowe limity podatkowe dla samochodów osobowych
Od 1 stycznia 2026 r. zmienia się zasada rozliczania samochodów osobowych (amortyzacja, leasing) w kosztach podatkowych (PIT i CIT). Zamiast dotychczas obowiązującego jednego limitu 150 000 PLN (225 000 PLN dla aut elektrycznych) pojawi się trzystopniowy system limitów, powiązany z emisją dwutlenku węgla:
- 225 000 PLN – samochody elektryczne i wodorowe (pojazdy zeroemisyjne),
- 150 000 PLN – pojazdy o emisji poniżej 50 g CO₂/km (część hybryd plug-in),
- 100 000 PLN – pozostałe samochody osobowe (w praktyce większość aut spalinowych i klasycznych hybryd).
Limity te będą dotyczyć zarówno odpisów amortyzacyjnych, jak i kosztów leasingu operacyjnego, czy najmu. Część wartości pojazdu ponad dany limit nie będzie stanowiła kosztu uzyskania przychodu. Według starych (dotychczasowych) zasad amortyzowane będą samochody osobowe wprowadzone do ewidencji środków trwałych podatnika jeszcze w roku 2025.
Kasowy PIT
Od 1 stycznia 2026 r. kasowa metoda rozliczania przychodów i kosztów (tzw. kasowy PIT) będzie dostępna dla znacznie większej grupy podatników. Limit przychodów uprawniający do stosowania rozliczenia kasowego wzrośnie z 1 mln PLN do 2 mln PLN przychodów osiągniętych w poprzednim roku podatkowym.
Kasowy PIT pozostanie rozwiązaniem dobrowolnym – przedsiębiorca będzie musiał złożyć stosowne oświadczenie o wyborze tej metody. Dla podatników pracujących na długich terminach płatności to konkretny benefit, ponieważ przychód podatkowy powstanie co do zasady dopiero w momencie otrzymania zapłaty, a nie w dniu wystawienia faktury. Ogranicza to problem konieczności zapłaty podatku od nieuregulowanych faktur sprzedaży.
Niższe limity podatkowe i rachunkowe
Od 1 stycznia 2026 r. będą obowiązywać nowe (niższe) limity podatkowe i rachunkowe, wynikające z przeliczenia progów wyrażonych w euro po niższym średnim kursie EUR z początku października 2025 roku (4,2586 PLN).
Istotne wartości na 2026 r. to w szczególności:
- Dla prowadzenia ksiąg rachunkowych – 10.646.500 PLN
- Status małego podatnika CIT/PIT/VAT – 8.517.000 PLN
- Jednorazowa amortyzacja u małego podatnika – 213.000 PLN
- Opodatkowanie ryczałtem – 8.517.000 PLN
- Kwartalne opodatkowanie ryczałtem – 851.720 PLN
JPK_CIT, JPK_PIT: nowy obowiązek raportowania dla podatników od 1 stycznia 2026 roku
Dotychczas obowiązek składania pliku JPK_CIT dotyczył podatników CIT, których przychód w poprzednim roku przekroczył 50 mln euro oraz podatkowych grup kapitałowych. Jednak od 1 stycznia 2026 roku obowiązek ten zostanie rozszerzony na wszystkie spółki będące podatnikami CIT oraz podatników prowadzących KPIR lub ewidencję ryczałtu, którzy mają obowiązek składać JPK-VAT, w szczególności JPK-V7 dla celów podatku VAT – obowiązek ten nie dotyczy np. podatników korzystających ze zwolnienia podmiotowego z VAT lub w całości prowadzących działalność zwolnioną. Oznacza to, że sprawozdania JPK_CIT oraz JPK_PIT będą musiały składać nie tylko duże firmy, ale także te o mniejszych rozmiarach działalności. Po 31 grudnia 2026 roku raportowanie JPK_CIT i JPK_PIT stanie się obowiązkowe dla każdego podatnika CIT oraz PIT (w ramach prowadzonej działalności gospodarczej), w tym również dla fundacji rodzinnych.
JPK_CIT i JPK_PIT to plik zawierający szczegółowe informacje na temat przychodów i kosztów ujmowanych w rozliczeniu podatku dochodowego. W praktyce oznacza to, że Ministerstwo Finansów będzie miało pełny wgląd w rozliczenia każdej spółki/przedsiębiorcy już na etapie rocznego rozliczenia, bez konieczności przeprowadzania kontroli.
Opracowano na podstawie
- Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości,
- Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych,
- Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
- Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.