W wielu przedsiębiorstwach przychodzą takie okresy, podczas których spółka potrzebuje przerwy w działalności czy też zmiany strategii biznesowej. Są też i takie, podczas których jednostka nie osiąga przychodów, ani nie podejmuje żadnych innych czynności. W takich sytuacjach warto rozważyć czy nie ograniczyć kosztów funkcjonowania spółki i nie złożyć wniosku o jej zawieszenie.
Co oznacza zawieszenie działalności spółki z o.o.?
Zawieszenie działalności spółki z o.o. jest niczym innym jak przerwą w prowadzonej działalności gospodarczej – czasowym wstrzymaniem wykonywania działalności. Stanem, w którym przedsiębiorca nadal istnieje, jednak działalność jego spółki zostaje wstrzymana, a co za tym idzie – nie ma on m.in. obowiązku płacenia zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych ( CIT) za cały okres zawieszenia.
Przepisy prawa nie wymagają wystąpienia szczególnych, określonych okoliczności, by możliwe było zawieszenie działalności spółki z o.o.
Stosownie do art. 25 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców, w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca nie może wykonywać działalności i osiągać bieżących przychodów.
Kiedy można zawiesić spółkę z o.o.?
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością może zawiesić działalność gospodarczą jeśli nie zatrudnia pracowników. Chodzi tutaj o zatrudnianie osób na podstawie jakiegokolwiek rodzaju umowy o pracę. Zatem jeżeli chce się zawiesić działalność spółki, to najpierw należy rozwiązać umowy o pracę ze wszystkimi swoimi pracownikami.
Wyjątkiem jest zatrudnienie pracowników przebywających: na urlopie macierzyńskim, na warunkach urlopu macierzyńskiego, urlopie wychowawczym, urlopie rodzicielskim, o ile nie łączą korzystania z urlopu rodzicielskiego z wykonywaniem pracy u pracodawcy udzielającego tego urlopu. W przypadku zakończenia korzystania z urlopów lub złożenia przez pracownika wniosku dotyczącego łączenia korzystania z urlopu rodzicielskiego z wykonywaniem pracy u pracodawcy udzielającego tego urlopu, pracownik ma prawo do wynagrodzenia jak za przestój, do zakończenia okresu zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej.
Jaki jest okres zawieszenia spółki z o.o.?
Zgodnie z przepisami wspólnicy spółki wpisani do Krajowego Rejestru Sądowego mogą zawiesić działalność gospodarczą w dowolnym momencie na okres od 30 dni do 24 miesięcy. Zawieszenie spółki rozpoczyna się w dniu wskazanym we wniosku o zawieszenie działalności, składanym w Krajowym Rejestrze Sądowym.
Należy pamiętać że data rozpoczęcia zawieszenia nie może być wcześniejsza niż data złożenia wniosku. Natomiast w przypadku wznowienia, data wznowienia działalności nie może być wcześniejsza niż data złożenia wniosku o wznowienie działalności.
Gdzie i w jaki sposób zgłosić zawieszenie spółki z o.o.?
W celu zawieszenia działalności prowadzonej przez spółkę z o.o. zarząd spółki musi podjąć uchwałę o zawieszeniu działalności jednostki, którą reprezentuje. Następnie określić w przedmiotowej uchwale numer pod którym spółka figuruje w rejestrze przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego, jej NIP, adres, a także wskazać na jaki okres działalność ma zostać zawieszona i ostatecznie złożyć w odpowiednim dla danej spółki sądzie gospodarczym wniosek o zawieszenie spółki z o.o.. Do wniosku tego koniecznie trzeba dołączyć uchwałę zarządu o zawieszeniu działalności.
Wniosek do KRS musi zostać złożony za pośrednictwem Portalu Rejestrów Sądowych. Obecnie nie ma obowiązku informowania innych podmiotów o zawieszeniu wykonywania działalności gospodarczej (m.in. właściwego naczelnika urzędu skarbowego). Informacja o zawieszeniu spółki przekazywana jest bowiem automatycznie do:
- Centralnego Rejestru Podmiotów – Krajowej Ewidencji Podatników;
- Rejestru REGON;
- Zakładu Ubezpieczeń Społecznych – Centralnego Rejestru Płatników Składek.
Jakie prawa przysługują zawieszonej spółce z o.o.?
Zgodnie z art. 25 ust. 2 Prawa przedsiębiorców, w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca:
- może wykonywać wszelkie czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, w tym rozwiązywać zawarte wcześniej umowy,
- może przyjmować należności i jest obowiązany regulować zobowiązania, powstałe przed datą zawieszenia działalności,
- może zbywać własne środki trwałe i wyposażenie,
- ma prawo albo obowiązek uczestniczyć w postępowaniach sądowych, postępowaniach podatkowych i administracyjnych związanych z działalnością,
- wykonuje wszelkie obowiązki nakazane przepisami prawa,
- może osiągać przychody finansowe, także z działalności prowadzonej przed datą zawieszenia działalności,
- może zostać poddany kontroli,
- może powołać albo odwołać zarządcę sukcesyjnego.
Kiedy spółka zawieszona nie sporządza sprawozdania finansowego?
Jak wynika z art. 12 ust. 3b ustawy o rachunkowości, z możliwości niezamykania ksiąg rachunkowych może skorzystać jednostka, która spełnia łącznie trzy warunki:
- jej działalność była zawieszona przez cały rok obrotowy,
- jednostka nie dokonuje odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych,
- nie wystąpiło żadne zdarzenie wywołujące skutki o charakterze majątkowym lub finansowym – np. nie opłacano podatku od nieruchomości czy od środków transportowych, nie ponoszono opłat za czynsz, media lub za prowadzenie rachunku bieżącego, nie uzyskano przychodów w postaci odsetek od środków zgromadzonych na rachunku bankowym, nie wpłynęła zapłata za dokonaną przed zawieszeniem działalności sprzedaż itp.
Przez zdarzenie wywołujące skutki o charakterze majątkowym lub finansowym rozumiane jest zdarzenie powodujące konieczność dokonania zapisów w księgach rachunkowych. Należy również podkreślić, że aby możliwe było niezamykanie ksiąg rachunkowych i niesporządzanie sprawozdania finansowego, konieczne jest łączne spełnienie powyżej wymienionych warunków.
Kiedy zawieszona spółka z o.o. sporządza sprawozdanie finansowe?
Warto pamiętać, że istnieją sytuacje, w których spółka – nawet, gdy była zawieszona przez cały rok – ma obowiązek prowadzić normalnie księgi i sporządzić sprawozdanie finansowe np. w momencie gdy wystąpi jakiekolwiek zdarzenie gospodarcze powodujące zapis w księgach rachunkowych.
Jeśli przedsiębiorstwo zawiesiło działalność gospodarczą w trakcie roku, to musi zamknąć księgi rachunkowe i sporządzić sprawozdanie finansowe nawet jeśli nie wystąpiła żadna operacja gospodarcza w okresie od rozpoczęcia zawieszenia działalności do końca tego roku obrotowego. Przykładowo jeżeli działalność spółki została zawieszona z dniem 1 marca 2024 i trwała do końca roku, to i tak za ten rok należy sporządzić sprawozdanie finansowe. Podobnie jest w przypadku gdy działalność została wznowiona w trakcie trwania roku.
Kolejnym przypadkiem, w którym zawieszona spółka sporządza sprawozdanie finansowe jest dokonanie przez nią odpisów amortyzacyjnych, otrzymanie odsetek od środków na rachunku czy także opłacenie podatku od nieruchomości.
Ile kosztuje księgowość zawieszonej spółki z o.o.?
Koszty księgowości zawieszonej spółki mogą różnić się w zależności od kilku czynników, takich jak: wielkość firmy, stopień skomplikowania księgowości przed zawieszeniem działalności oraz stawki biura rachunkowego. Ogólnie rzecz biorąc, księgowość dla zawieszonej spółki jest zazwyczaj tańsza niż dla aktywnej, ponieważ zawieszona działalność nie generuje bieżących operacji gospodarczych.
Nasza kancelaria rachunkowa – Krajowa Kancelaria Rachunkowa, oferuje w promocyjnej cenie księgowość zawieszonej spółki z o.o. wraz z przygotowaniem sprawozdania finansowego i CIT-u (już od 100 zł netto miesięcznie!). Zapraszamy do kontaktu w celu przedstawienia szczegółów oferty. Jesteśmy do Państwa dyspozycji:
- pod numerem telefonu: +48 698 545 433
- pod adresem e-mail: biuro@kkr.tax
