Przedsiębiorstwa działające w branży IT mają obecnie wiele możliwości optymalizacji swoich rozliczeń podatkowych. Wraz z rewolucją w systemie podatkowym znaną pod nazwą „Polski Ład” programiści prowadzący swoją firmę w formie jednoosobowej działalności gospodarczej zyskali możliwość wyboru bardzo korzystnej formy opodatkowania. Natomiast wszystkie pozostałe jednostki, w tym np. spółki z o.o., w dalszym ciągu mogą cieszyć się z szeregu uproszczeń i ulg podatkowych. Poniżej przyjrzymy się najciekawszym opcjom, jakie dostępne są zarówno dla przedsiębiorców rozliczających się podatkiem dochodowym od osób fizycznych, podatkiem dochodowym od osób prawnych, jak i uproszczeniom w podatku VAT.
Jednoosobowa działalność gospodarcza i ryczałt dla „informatyków”
Programiści prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą powinni zwrócić szczególną uwagę na możliwość rozliczania jej z podatku dochodowego w formie ryczałtu. Opodatkowanie takiej działalności ryczałtem jest niezwykle korzystne ze względu na wysokość stawki przypisanej szeroko pojętej grupie „informatyków”. Stawka ta wynosi 12% i stanowi atrakcyjną alternatywę w porównaniu do opodatkowania dochodów podatkiem liniowym, czy też według skali, która staje się dużym obciążeniem po przekroczeniu progu podatkowego 120 tys. złotych dochodu.
Z takiej formy opodatkowania można skorzystać jeżeli między innymi:
- świadczy się usługi programistyczne,
- usługi związane są z oprogramowaniem lub kodem programu,
- projektuje się strony internetowe,
- zarządza się siecią lub systemami informatycznymi,
- zajmuje się wydawaniem oprogramowania,
- projektuje się systemy komputerowe,
- zajmuje się doradztwem w zakresie powyższych czynności.
Niektóre usługi informatyczne mogą być nawet opodatkowanie stawką ryczałtu wynoszącą 8,5%, natomiast każdorazowo należy przeanalizować konkretną sytuację i świadczone usługi w celu potwierdzenia możliwości zastosowania konkretnej formy i stawki podatku.
Ulga IP BOX dla programistów i firm informatycznych
Ulga IP Box umożliwia podatnikom PIT i CIT opodatkowanie konkretnych rodzajów dochodów obniżoną (5%) stawką podatku. Dochody te nazywamy kwalifikowanymi dochodami z kwalifikowanych praw własności intelektualnych. Opodatkowanie to może być zastosowane wyłącznie w stosunku do tej konkretnej kategorii dochodu, a wszystkie pozostałe osiągnięte dochody należy opodatkować standardowo odpowiednią stawką PIT lub CIT.
Żeby skorzystać z tej ulgi należy spełnić szereg warunków, spośród których najważniejszymi są:
- prowadzenie działalności badawczej lub rozwojowej,
- wytworzenie, rozwinięcie lub ulepszenie w ramach tej działalności kwalifikowanego prawa własności, a konkretnie dla branży IT – autorskiego prawa do programu komputerowego,
- osiągnięcie dochodu z powyższego autorskiego prawa do programu komputerowego,
- prowadzenie ewidencji dla celów ulgi,
- posiadanie pozytywnej interpretacji podatkowej dotyczącej możliwości zastosowania ulgi dla danej działalności.
Ulga ta ze względu na bardzo niskie opodatkowanie konkretnej kategorii przychodów jest niezwykle korzystna dla podatników, którzy mogą z niej skorzystać. Celem wprowadzenia ulgi było stworzenie atrakcyjnych warunków do prowadzenia biznesu z branży innowacyjnej w Polsce i, chociaż zdecydowana jej większość przewidziana jest dla dużego biznesu, to otwiera możliwości również dla mniejszych podmiotów z branży IT. Możliwość jej zastosowania została jednak uzależniona od szeregu czynników, których odgórne zdefiniowanie w ocenie Ministerstwa Finansów nie było możliwe. Dlatego kluczowym dla zastosowania tej ulgi jest prawidłowa analiza prowadzonej działalności, a następnie wystąpienie i uzyskanie pozytywnej interpretacji indywidualnej.
Ulga B+R (Badanie i Rozwój)
Kolejną ulgą, o której w szczególności powinny pomyśleć firmy z branży IT, jest ulga B+R, czyli ulga na badania i rozwój. Podobnie jak w przypadku ulgi IP BOX, skorzystać z niej mogą zarówno podatnicy PIT (opodatkowani skalą i podatkiem liniowym) oraz CIT. Funkcjonowanie i korzyści z zastosowania tej ulgi realizują się poprzez możliwość rozliczenia wydatków zakwalifikowanych jako związane z działalnością B+R niejako dwukrotnie w kosztach podatkowych firmy. Pierwszy raz stanowią koszt w standardowej procedurze odliczenia kosztów uzyskania przychodów w PIT lub CIT, a następnie drugi raz mogą zostać odliczone jako koszt kwalifikowany w ramach ulgi B+R. W praktyce więc, o ile każda złotówka „zwykłego” kosztu obniża podstawę opodatkowania o 1 zł, to w przypadku kosztów B+R przychody obniżane są efektywnie o 2 zł (a czasem nawet o 3 zł!) za każdą wydaną złotówkę.
W przypadku przedsiębiorstwa z branży IT należałby przede wszystkim przeanalizować występowanie działalności rozwojowej. Działalność rozwojowa, a dokładniej prace rozwojowe, zawierają swoją definicję w ustawie Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, która brzmi następująco:
„Prace rozwojowe są działalnością obejmującą nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności, w tym w zakresie narzędzi informatycznych lub oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług, z wyłączeniem działalności obejmującej rutynowe i okresowe zmiany wprowadzane do nich, nawet jeżeli takie zmiany mają charakter ulepszeń.”
VAT OSS – uproszczenie w sprzedaży dla osób fizycznych z UE
Przedsiębiorstwa z branży IT często mogą spotkać się z sytuacją, w której sprzedają swoje produkty (np. dostęp do aplikacji mobilnej) osobom fizycznym spoza terytorium kraju. Procedura VAT OSS, która jest następcą VAT MOSS, stanowi bardzo duże uproszczenie dla tych firm, które muszą rozliczyć się z podatku VAT w krajach Unii Europejskiej w związku ze sprzedażą na rzecz osób fizycznych z danego kraju UE, która przekracza łącznie 10 tys. euro. Zastosowanie VAT OSS pozwala na rejestrację w jednym konkretnym kraju i urzędzie, a następnie rozliczanie całej takiej sprzedaży jedną, zbiorczą, kwartalną deklaracją. W praktyce więc pozwala podatnikom na rozliczanie się z takiej sprzedaży wyłącznie w polskim urzędzie skarbowym.
Rozwiązanie to eliminuje konieczność korzystania przez firmy z usług zagranicznych biur rachunkowych czy też specjalizujących się w prawie podatkowym danego kraju. Taki sposób rozliczeń znacząco również ogranicza wymogi dotyczące prowadzenia dokumentacji i ewidencji sprzedaży ponieważ należy ją dostosować wyłącznie z perspektywy wymogów polskiego prawa podatkowego.
Kompleksowa pomoc w zakresie ulg i korzyści podatkowych dla firm z branży IT
Nasza kancelaria – Krajowa Kancelaria Rachunkowa specjalizuje się w obsłudze księgowej i kadrowo-płacowej JDG i spółek z branży IT, w tym także w zakresie ulg i korzyści podatkowych jakie mogą osiągać zgodnie z aktualną literą prawa podatkowego. Zapraszamy do kontaktu z naszymi specjalistami w celu przedstawienia niezobowiązującej oferty współpracy. Jesteśmy do Państwa dyspozycji:
- pod numer telefonu: +48 698 545 433
- pod adresem e-mail: biuro@kkr.tax
- stacjonarnie: ul. Szlak 20/14, 31-153 Kraków (po wcześniejszym umówieniu terminu)
Opracowano na podstawie
- Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535 z późn. zm.)
- Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. (Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350 z późn. zm.)
- Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 1992 nr 21 poz. 86 z późn. zm.)
- Objaśnienia podatkowe z dnia 15 lipca 2019 r. Ministerstwo Finansów
- Ustawa z dnia 20 lipca 2018 r. Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce (Dz.U. 2018 poz. 1668 z późn. zm.)